¿Es el valor justo lo mismo que el valor de mercado? Comprender la diferencia CPC 46 Contabilidad

El término valor razonable se confunde a menudo con el valor de mercado.

El Valor Razonable es un término muy utilizado en el mundo financiero y es común encontrar personas que confunden su significado con el Valor de Mercado, otro concepto también muy importante en el medio, y que en varias situaciones tienden a converger.

El valor razonable es una expresión muy extendida en el ámbito financiero y en el mundo de la contabilidad. Al fin y al cabo, tiene varias aplicaciones, además de ser esencial para los cálculos activos de las empresas.

Por lo tanto, el concepto de Valor Justo se remonta a la antigüedad, de modo que apareció incluso en las civilizaciones antiguas. En otras palabras, aparece en los primeros tiempos de la contabilidad y siempre ha sido esencial para la medición de activos y pasivos. Pero fue a partir de 1950 cuando se convirtió en un concepto a través de la palabra Fair Value.

Por lo tanto, la medición del Valor Razonable es totalmente relevante, ya que muestra información e impactos para la contabilidad de la empresa. Al fin y al cabo, esta cifra muestra la situación financiera y patrimonial de la empresa.

Por lo tanto, quienes trabajan en el área financiera necesitan entender la definición de Valor Justo, su objetivo y sus aplicaciones para analizar mejor el mercado. Y todo ello para evaluar el coste y el valor con el objetivo de ajustar el precio del activo para asegurar las cuentas de la empresa.

Y mucha gente se confunde entre los conceptos y el uso de los términos Valor Justo y Valor de Mercado. Ambos se utilizan ampliamente en las finanzas, pero sus funciones son diferentes.

De hecho, ambos valores son similares en sus definiciones, por lo que hay que tener cuidado de no cometer errores. Para ayudarle a ello, hemos separado aquí las definiciones de cada uno, así como lo que diferencia a ambos. Que lo disfrutes.

Concepto de valor

Valor es una palabra que, en portugués, tiene varios significados. De modo que sus significados abarcan desde la filosofía hasta la contabilidad. Así, en general, el valor confiere cualidades a las cosas, las personas o los hechos.

Así, contabilidad viene del término italiano contabilitá. Y es el área y la ciencia encargada de estudiar, informar y evaluar a sus usuarios sobre los activos de las empresas. Así, la información contable es de carácter financiero, productivo, físico y económico de la empresa o de su objeto contable.

Por lo tanto, la contabilidad muestra aspectos cuantitativos y cualitativos sobre la dinámica financiera de una empresa. Para medir los activos de la institución, así como su evolución en el tiempo.

El concepto de valor se utiliza ampliamente en la contabilidad. Al fin y al cabo, hay muchas concepciones del valor dentro de este ámbito. Pero todas estas concepciones están relacionadas con la estrategia de la empresa, ya que se adoptan estrategias para que la empresa adquiera valor.

Además, el valor también tiene sinónimos como: precio, coste y ajuste. Pero, el valor es lo que obtienes por una compra. Mientras que el coste es el valor histórico de adquisición. El precio, en cambio, es la cantidad que paga una empresa y la adecuación es el valor de lo que se quiere demostrar.

Además, la contabilidad utiliza el valor como métodos de valoración como:

  1. Valor de cambio;
  2. Valor de los activos y pasivos;
  3. Valor de la cotización;
  4. Valor de mercado;
  5. Valor de las técnicas de valoración.

Por lo tanto, el concepto de valor es subjetivo, ya que tiene en cuenta las expectativas y demandas de las empresas y los compradores en relación con el bien o el servicio. Sin embargo, el valor se relaciona más con el cliente y sus sentimientos al comprar un artículo que con el producto.


NIIF 13

Para hablar con la globalización y el mercado internacional, el CPC crea y postula normas brasileñas basadas en las internacionales. Así, el CPC 46 se basa en la NIIF 13.

Fue en mayo de 2011, cuando el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad emitió la NIIF 13 Medición del valor razonable. Esta norma se encarga de definir el valor razonable, de modo que establece un marco para medir este valor. Además de exigir a las empresas que revelen su información sobre las mediciones del valor razonable.

Sin embargo, la NIIF 13 sólo se aplica cuando otra norma exige o permite la valoración del valor razonable. Salvo en circunstancias específicas en las que rigen otras normas.

Es decir, la NIIF 13 no define los requisitos de medición e información a revelar para las operaciones de pago basadas en el importe recuperable de los activos. Además de no mostrar requisitos de divulgación del valor razonable.

Por lo tanto, para esta norma internacional el valor razonable es el precio que debe recibir una empresa. Es cuando vende un activo o transfiere un pasivo en una transacción no forzada entre participantes del mercado en la fecha de medición.

Asimismo, la NIIF 13 indica que, al medir el valor razonable, una entidad utiliza las hipótesis que utilizarían los participantes en el mercado. Y eso es ponerle precio al activo o al pasivo en las condiciones actuales del mercado. Para incluir las hipótesis de mercado sobre el riesgo.

Así, el resultado es que la empresa que posee un activo o liquida un pasivo no es relevante para medir el valor razonable.

Y todas estas definiciones son las mismas que presenta el CPC 46 sobre su objeto de estudio. Es decir, sobre el valor justo.

CPC 46

El CPC 46 se refiere a la medición del valor razonable. Así, esta norma fue aprobada y divulgada en el año 2012. Y, desde entonces, ayuda a las empresas en relación con su valor justo y cómo encontrarlo.

Pero fue en 2007, con la aprobación de la Ley 11.638/2007 que Brasil comenzó a converger con las normas internacionales IFRS.

Así, desde ese año, las empresas y los profesionales de la contabilidad han empezado a valorar los activos por los métodos que mejor se adaptan a las necesidades y a los datos disponibles. Porque antes de 2007, el valor histórico era el único método aceptado.

Por lo tanto, la institución necesita conocer los métodos de valoración de los activos y sus valores. Y eso es poder valorar sus activos de acuerdo con los estados financieros de la empresa.

Por lo tanto, para medir un activo, primero debe decidir qué atributo se medirá en el grupo de activos.

Y una de las formas de medición más utilizadas y conocidas, por su facilidad y precisión, es el valor razonable. Al fin y al cabo, se basa en el mercado y no en los criterios que presenta la empresa.

Valor razonable según el CPC 46

De acuerdo con el CPC 46, el valor razonable es el precio de una transacción de venta o transferencia de un pasivo. Se trata de que dos partes acepten dicha transacción y no se vean perjudicadas. Para que sea un valor consensuado entre la parte que va a vender y la que va a pagar.

Características de los participantes en el mercado

Otro aspecto que muestra el CPC 46, concretamente en su apartado 42, es determinar las características de los participantes en el mercado. En otras palabras, para medir el valor razonable, la empresa tiene que utilizar las mismas hipótesis que los participantes en el mercado. Y eso es en relación con la fijación de precios de los activos o los pasivos.

De este modo, la empresa no tiene que revelar los participantes que ha analizado. Sino las características que todos los participantes tienen en común.

Objetivo del CPC 46

El CPC 46, que se basa en la NIIF 13, tiene como objetivo principal definir el valor razonable. Así como estipular una forma de calcular ese valor. Además de revelar toda la información relevante para ese cálculo.

¿Qué es el valor razonable?

La adopción del valor razonable, término portugués que significa “Fair Value”, en Brasil se produjo gracias a la convergencia con la contabilidad internacional a través de las NIIF y la aparición del Comité de Pronunciamientos Contables. El Pronunciamiento Técnico CPC 46 (NIIF13) define el valor razonable como: “el precio al que se realizaría una transacción no forzada para vender el activo o transferir el pasivo entre los participantes del mercado en la fecha de medición bajo las condiciones actuales del mercado (es decir, un precio de salida en la fecha de medición desde la perspectiva del participante del mercado que mantiene el activo o el pasivo)”.

Dicho de forma más sencilla, el valor justo es el precio que ambas partes implicadas en la transacción están dispuestas a aceptar, de forma que no perjudique a ninguna de ellas. En resumen, es la cantidad que está dispuesto a recibir y la otra a pagar por una determinada operación de activos o pasivos.

¿Cómo definir el valor razonable?

El valor razonable es un concepto que añade calidad a los informesfinancieros de una organización. Esto se debe a que el valor razonable se define por una medición basada en el mercado.

En otros términos, es el precio aceptado en una transacción financiera entre dos partes en la que no habrá ganadores. Y esa cantidad puede ser la que negocie un activo o liquide un pasivo en el que alguien recibirá y otro pagará.

Por lo tanto, no importa si es un pasivo y un activo y si hay transacciones e información disponible o no. En ambos casos, el Valor Razonable estimará, en el periodo de medición, el valor de una transacción entre componentes del mercado en la que no existe ninguna ventaja sobre ella.

Además, este concepto tiene en cuenta las circunstancias del mercado. Por lo tanto, es posible definir el valor razonable por cuenta de los activos y pasivos. Estos son los principales objetos de medición contable.

Al fin y al cabo, aunque sus valores no sean observables, la empresa puede medir el valor razonable mediante otras formas de valoración. De este modo, se maximizan los datos relevantes y se minimizan los irrelevantes.

¿Cómo medir correctamente el valor razonable?

Además, según el CPC 46, el responsable de la medición del valor razonable debe utilizar siempre datos. Es decir, datos históricos y connotaciones de los activos o pasivos. Y todo ello para dar fiabilidad a los datos que se encuentren y difundan.

Por lo tanto, la definición del valor razonable debe considerar los métodos de valoración adecuados en relación con las circunstancias y los datos.

La distinción entre pasivo y activo

En contabilidad, es normal que los implicados utilicen los términos pasivo y activo. Y para la concepción del Valor Justo, son cruciales. Sin embargo, muchos todavía tienen dudas sobre lo que son estos términos.

Cuando se trata de activos, este concepto se refiere a los bienes y derechos de la empresa, es decir, los beneficios e ingresos. El pasivo, en cambio, son las cantidades que la empresa gasta y que disminuyen su activo.

valor razonable y CPC 46

Valor razonable y CPC 46

Sin embargo, hay que tener en cuenta que este concepto es relativamente nuevo, especialmente en Brasil. Desde que llegó al país en 2010 mediante la adopción obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Por lo tanto, esto significa que el Valor Justo surgió por medio del CPC 46. Esto que mide este concepto y tiene correspondencia en la NIIF 13.

Así pues, el CPC 46 tiene por objeto determinar la fórmula para calcular correctamente el valor razonable y divulgar la información relativa al mismo. Por lo tanto, este pronunciamiento técnico establece el valor razonable de la siguiente manera:

“El precio al que se produciría una transacción no forzada para vender el activo o transferir el pasivo entre los participantes del mercado” de forma que siempre se tenga en cuenta la fecha de medición. Además de las condiciones actuales del mercado.

¿Cómo medir el valor razonable?

Los números, dentro de la contabilidad, siempre dan la impresión de ser exactos. Por tanto, la medición, en este ámbito, es la forma de traducción monetaria de los valores económicos de los productos, servicios y eventos.

Por tanto, midiendo el activo, el pasivo, los ingresos y los gastos, el gestor determinará el precio de los elementos. Y esto mediante una base o criterio de evaluación.

El valor razonable muestra la cantidad de recursos que pueden obtenerse mediante un intercambio de activos o la liquidación de un pasivo. Por lo tanto, para medir este valor es esencial que la empresa tenga en cuenta las características tanto del activo como del pasivo. Pero sólo si los componentes del mercado también lo tienen en cuenta.

En otras palabras, la empresa y los miembros del mercado deben prestar atención:

  1. La condición y el lugar del activo;
  2. Limitaciones, si las hay, a la venta y uso del activo.

Por lo tanto, la medición dará lugar a un valor razonable que puede diferir. Y esto se debe al análisis de cómo el activo o el pasivo es considerado por los miembros del mercado. Por lo tanto, pueden ser individuales o un grupo de activos, pasivos o ambos.

Con ello, el cálculo del Valor Razonable enuncia que sus características, sean pasivas o activas, se intercambian. Lo que ocurre dentro de una transacción no coaccionada entre participantes del mercado para la venta del activo o la transferencia del pasivo en el período de medición. Para tener siempre en cuenta las condiciones actuales del mercado.

Por lo tanto, para determinar el Valor Razonable es esencial utilizar datos objetivos, los activos y los pasivos. Y el método utilizado debe describirse en las notas explicativas.

¿Cuáles son los niveles jerárquicos para medir el valor razonable?

Para poder medir el valor razonable, es necesario analizar el mercado en el que se encuentra el objeto de la medición. De este modo, podrá observar los precios de transacción de los objetos.

Sin embargo, hay algunos casos en los que no hay forma de encontrar u observar el precio. Por ello, es necesario utilizar otros métodos de evaluación. Técnicas que tienen que maximizar cualquier conocimiento expresivo observable para utilizarlas.

Por lo tanto, para poder verificar el Valor Razonable cuando no hay precio es esencial que éste se produzca a través de 3 niveles jerárquicos:

  1. Nivel 1: precios cotizados procedentes de un mercado activo, por lo que son activos y pasivos exactamente iguales;
  2. Nivel 2: Información observada de forma directa o indirecta, a excepción de los precios evaluados;
  3. Nivel 3: Elementos que no son posibles de observar.

Por lo tanto, el nivel 1 es el más fiable e ideal y debe utilizarse siempre que se disponga de esta información. Si no lo son, la empresa debe utilizar los niveles 2 y 3.

Identificando y siguiendo estos niveles, así como conociendo el valor razonable de los activos y pasivos, es posible definirlo. Para obtener los datos reales que se buscan.

Técnicas de medición del valor razonable

Para poder estimar el valor razonable, existen algunas técnicas de medición que la empresa debe utilizar.

Flujo de caja descontado (DCF)

La primera técnica, que es la más utilizada y aceptada para definir el valor razonable, es la técnica del flujo de caja descontado (DCF ). Esta técnica evalúa un determinado activo o una determinada empresa. Descontando la tasa de descuento, que es la rentabilidad que exige la empresa participada, sobre la generación de caja futura.

Formular el tipo de descuento de sus flujos de caja. Y, para ello, tendrá que tener en cuenta factores como:

  1. Coste medio del capital y prima sobre el capital invertido;
  2. Tasa libre de riesgo;
  3. Riesgo empresarial del país.

Con el análisis de estos factores, obtendrá la tasa de descuento. Que se asemeja a una media ponderada de los puntos descritos.

En otras palabras, el DCF proyecta los beneficios económicos futuros de una organización considerando la mejor manera de utilizar el activo. Y, con ello, considera los riesgos del negocio y la posibilidad de rentabilizar el capital invertido.

Los flujos de caja se proyectan según las expectativas de rendimiento. Pero se consideran los flujos de caja futuros que se descontarán al valor que ya existe. Por lo tanto, es esencial considerar los modelos de mercado y de negocio. Y eso es entender la evaluación del valor justo y lo que se pretende con la propiedad evaluada.

Por lo tanto, el flujo de caja descontado se divide en cinco etapas:

  1. Proyectar los flujos de caja en el periodo de crecimiento;
  2. Determine mediante el cálculo el flujo de caja;
  3. Presupuestar el tipo de descuento;
  4. Cuenta el precio de los flujos de caja actuales;
  5. Analiza los resultados.

Sin embargo, estimar el valor razonable de las empresas de forma más fiable con el DCF implica conocimientos técnicos. Además de una mayor experiencia y experiencia en el mercado.

Valoración por el valor neto de los activos

Las empresas que están en números rojos deberían optar por esta técnica de estimación del valor razonable. Sin embargo, aunque esté en números rojos, la empresa necesita aumentar su capital.

Por lo tanto, en la valoración por el valor del patrimonio, se deben considerar los activos tangibles o intangibles. En otras palabras, los tangibles son aquellos activos concretos de la empresa, como el capital físico y financiero. Los intangibles, en cambio, son aquellos que no se pueden tocar pero que se perciben, como las marcas, las estrategias y los valores de la institución.

Sin embargo, también es necesario tener en cuenta el pasivo de la empresa en los cálculos. Y, a partir de los valores de estas características, habrá que calcular el activo – pasivo para llegar al precio del patrimonio.

Múltiplos de valoración de mercado

Cuando una empresa no tiene ni activos ni beneficios, pero el empresario desea conocer su Valor Razonable, tendrá que calcular por Múltiplos. En otras palabras, este método se basa en la idea de que las empresas del mismo segmento tienen valores similares.

Así, la comparación de empresas similares se utiliza para definir qué indicadores múltiples comparar. Entre ellas se encuentran Múltiples de:

  1. Ingresos: los que tienen en cuenta únicamente los importes ganados o recaudados;
  2. Beneficios: que, para hallarlos, hay que dividir el precio (P) entre el beneficio (L), ambos por acción;
  3. Valor de los fondos propios: que divide el valor de mercado entre los fondos propios de la empresa;
  4. Facturación: que establece valores a partir de los ingresos de un tiempo determinado.
definición de valoración a valor razonable

La definición de valoración a valor razonable

La valoración a valor razonable (FVA) muestra el importe comercial de un activo o pasivo. Para mostrar el importe por el que se venden. Con ello, la negociación implica partidas y éstas deben ser analizadas según las posiciones del sector.

Sin embargo, el análisis debe realizarse a lo largo del periodo de medición, ya que el mercado y sus valores varían. Y para analizarlas es imprescindible hacerlo a la luz de los artículos 183, VII de la Ley 6.404/1976. Además del artículo 184, III que pertenece a la Ley 11.638/2007.

Al fin y al cabo, fue la resolución del Consejo Federal de Contabilidad (CFC) número 1.428/2013 la que evaluó y reguló la AVJ. Y esto por medio del CPC 46 para mostrar la venta de activos o la transferencia de pasivos. Y su impacto en los resultados de la gestión y el desarrollo de la estrategia.

Aprenda a calcular el valor razonable

La determinación del Valor Razonable se realiza cuando el profesional considera 3 características esenciales:

1. mercado;
2. Receta;
3. El coste.

Aplicaciones del valor razonable

El grupo CPCON es una empresa que se destaca en el negocio de consultoría financiera para otras corporaciones. De modo que tiene protagonismo en Brasil y, también, fuera del país principalmente en la gestión de activos y valoraciones inmobiliarias.

Así, en el mercado desde hace más de 25 años, esta empresa trabaja con muchos proyectos que definen el Valor Justo de las empresas. Así como la prestación de servicios para las otras formas de utilizar el Valor Justo que son:

  1. Revalorizar los activos;
  2. Prueba de deterioro;
  3. Combinar negocios;
  4. Comprueba las áreas de inversión y valores;
  5. Reconocimiento de ingresos;
  6. Considere los activos biológicos y los derivados.

Por lo tanto, el reconocimiento del valor razonable y sus aplicaciones pueden ser complejos. Por lo tanto, una empresa debe recurrir a CPCON, que es fiable, experimentado y reconocido internacionalmente, para que le ayude con los activos de la empresa.

¿Cuáles son los métodos de evaluación del valor razonable?

El CPC 46 plantea en el párrafo 61 que cada entidad deberá utilizar formas de evaluación adecuadas. Y eso en las circunstancias en las que se encuentran para poder generar datos suficientes para encontrar y verificar el Valor Justo.

En consecuencia, existen tres métodos de valoración que se utilizan para determinar el Valor Razonable, estos son los enfoques de:

  1. Mercado: Para determinar el Valor Razonable con este enfoque, es esencial considerar los precios verificados. Además de otra información sobre el producto, pero que es relevante, como las transacciones de activos y pasivos;
  2. Ingresos: Este método también se conoce como DCF, que ya se ha explicado en este artículo. De este modo, mide los importes futuros, considerando el tipo de descuento, a un precio presente;
  3. Coste: El enfoque del coste se basa en el precio de devolución o sustitución. Por eso también se conoce como Coste de Reposición, y puede utilizar el ajuste por obsolescencia del activo para depreciar su precio final.

La importancia del valor razonable y su aplicación

La estimación del valor razonable no sólo es importante para las situaciones en las que la legislación lo exige. Esta medición también puede producirse en la vida cotidiana de las empresas y los particulares. Así que aparecen en las compras, las inversiones y las ventas.

Así como en las disoluciones de diversas sociedades, como las matrimoniales y las empresariales. Además de las discusiones judiciales o extrajudiciales y las dudas sobre el valor de los activos o pasivos.

¿Existen riesgos al utilizar el valor razonable?

El valor razonable, al igual que otros conceptos contables, tiene un cierto grado de riesgo. Pero los riesgos del Valor Razonable sólo se producen cuando su uso presenta sus criterios de forma subjetiva.

Porque entonces la información no será cierta y concreta, por lo que puede comprometer la calidad del resultado. Por lo tanto, la presencia de valores e información concreta es esencial.

Además, el Valor Razonable considera un tiempo de medición. En otras palabras, el mercado es giratorio y los precios tienden a cambiar constantemente, por lo que es esencial considerar un marco temporal específico.

Es necesario determinar el valor razonable basándose en pruebas de mercado. Y esto se consigue mediante análisis realizados por profesionales cualificados. Por lo tanto, busque que CPCON realice esta medición para su empresa.

ejemplo de valor razonable

Ejemplo de valor razonable

Aunque parezca un concepto complicado y lleno de singularidades, el valor razonable es fácil de entender. Así pues, observe el siguiente ejemplo.

Muchas veces una persona compra una propiedad por X cantidad de dinero. Sin embargo, esa propiedad necesita una renovación, por la razón que sea. Así, incluso después de las renovaciones, el propietario decide vender su propiedad.

Sin embargo, debido a las renovaciones, esta propiedad se ha revalorizado. Así que se venderá por un precio superior al de compra, el valor X. Y la persona interesada en comprar esa propiedad considera que su precio es justo y cierra el trato.

En otras palabras, los implicados en la transacción la consideraron justa y la aceptaron. Por lo tanto, el valor X, que es el de la compra inicial, es el valor razonable de esa transacción.

¿Qué es el valor de mercado?

¿Qué es el valor de mercado?

El valor de mercado es un indicador de la cantidad que el mercado está dispuesto a pagar por una empresa o un producto.

Según la norma NBR 14.653, el valor de mercado es el “importe más probable por el que se negociaría un activo de forma voluntaria y consciente”.

Así, este valor se basa en la ley de la oferta y la demanda, una ley de la economía clásica creada por Adam Smith. La oferta es la cantidad de productos que los vendedores determinan para la venta. La demanda, en cambio, es la cantidad de productos que los consumidores quieren comprar.

Es esta ley de la oferta y la demanda la que incide directamente en el valor de mercado y hace que siempre fluctúe. De este modo, el valor de mercado evaluará las cifras reales de la empresa y su relación con los activos.

El valor de mercado se obtiene multiplicando el número de acciones en circulación por su precio actual. Y los empresarios deciden cuál es ese valor realizando una consulta de mercado comprobando los precios y los productos similares. Y eso es encontrar un valor en línea con el de los competidores.

¿Cómo diferenciar el valor justo y el valor de mercado?

Muchas personas confunden estos dos términos porque son similares en sus conceptos. Sin embargo, como se ha visto, tienen distintas particularidades, singularidades y aplicaciones.

Sin embargo, el valor de mercado está dentro del concepto de valor razonable. Es decir, el valor razonable es el coste que se recibe por negociar un activo en el que no hay favoritismo hacia ninguna de las partes implicadas. Por lo que se mide por el estudio de mercado en el período de medición y que muestra el precio del momento actual del activo.

La comprobación del valor de mercado sólo se realiza mediante un estudio de mercado. En otras palabras, el precio de las acciones de una empresa que cotiza en el mercado bursátil es su valor. Y ese precio también se calculó mediante una transacción no obligada que se definió por las condiciones de la oferta y la demanda.

De este modo, el valor razonable se mide a través de un estudio de mercado e incluso tiene en cuenta las perspectivas de futuro. Y el valor de mercado tiene en cuenta la situación del mercado y cómo valoran los inversores los fondos propios de la empresa.

Por lo tanto, el valor de mercado se utiliza a menudo para determinar el valor razonable. Así que ambos pueden utilizarse juntos.

Por ejemplo, en el ejemplo del valor justo de la propiedad, si CPCON realiza un análisis de mercado de la propiedad, la empresa utilizará los datos recogidos sobre las propiedades circundantes y similares para conseguir un valor de venta más justo del edificio.

Este valor final es el valor de mercado. Al mismo tiempo que el inicial, por el que la propiedad fue adquirida por el propietario, es el valor razonable.

Por lo tanto, asegúrese de buscar una empresa confiable y eficiente como CPCON para asistir sus transacciones financieras. CPCON garantizará el éxito de su empresa mediante la prestación de servicios llenos de eficiencia y experiencia en contabilidad empresarial.

¿Qué es el valor razonable?

Fair Value significa “valor justo” en inglés.

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